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会计核算中的其他应收款是什么意思?

来源:      更新时间: 2016-07-25 10:54:01      浏览:      评论: 0
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  应收账款核算企业因销售商品、材料、提供劳务等,应向购货单位收取的款项,以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。本账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明
  
  "其他应收款"账户核算的内容包括各种赔款、罚款、存出保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。该账户借记发生的其他各种应收款项,贷方登记收回的各种其他应收款;余额在借方,表示尚未收回的各种其他应收款。
  
  备用金的账务处理
  
  备用金是指企业报给单位内部各职能科室用作零星开支的备用现金。备用金的核算通过在"其他应收款"账户下设置明细账户"备用金"进行。备用金的基本帐务处理如下。
  
  拨付备用金时:
  
  借:其他应收款--备用金
  
  贷:银行存款
  
  核准备用金的花费时:
  
  借:费用类账户
  
  贷:其他应收款--备用金
  
  期末收回备用金时:
  
  借:银行存款
  
  贷:其他应收款--备用金
  
  2.暂付款的账务处理
  
  暂付款是指企业暂付给其他单位或个人,以后根据具体情况收回和报销的款项。以下以差旅费为例说明暂付款的会计处理:
  
  【例1】总经理赵大山出差预借差旅费2 000元。
  
  借:其他应收款--赵大山
  
  贷:银行存款
  
  赵大山出差归来报账,共开销2 100元
  
  借:管理费用
  
  贷:其他应收款--赵大山
  
  现金
  
  100
  
  3.为职工垫付应收款的账务处理
  
  为职工垫付应收款,是指企业为职工代垫房租、水电费,为其家属垫付医药费等款项。具体会计处理如下。
  
  为职工垫付房租、水电费时:
  
  借:其他应收款
  
  贷:银行存款
  
  期末从应付工资中扣除代垫款项:
  
  借:应付工资
  
  贷:其他应收款
  
  4.存出保证金的账务处理
  
  存出保证金是指企业租入包装物和其他资产时,向对方支付的保证金和押金等。现以租入包装物为例,说明存出保证金的账务处理:
  
  【例2】随商品购进租入包装物一批,支出押金3 000元。
  
  借:其他应收款--存出保证金
  
  贷:银行存款
  
  归还租入包装物,收回押金:
  
  借:银行存款
  
  贷:其他应收款--存出保证金
  
  5、应收租金、赔款、罚款的账务处理
  
  应收租金的会计处理:
  
  借:其他应收款--应收租金
  
  贷:其他业务收入
  
  应收赔款、罚款的会计处理:
  
  借:其他应收款--××公司
  
  贷:营业外收入
  
  其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。是企业除应收票据、应收账款和预付账款以外的各种应收暂付款项。其他应收款通常包括暂付款,是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。主要包括:
  
  1.应收的各种赔款、罚款;
  
  2.应收出租包装物租金;
  
  3.应向职工收取的各种垫付款项;
  
  4.备用金;
  
  5.存出保证金,如租入包装物支付的押金;
  
  6.预付账款转入;
  
  7.其他各种应收、暂付款项。
  
  一、账户设置
  
  “其他应收款”账户用于核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。在“其他应收款”账户下,应按其他应收款的项目分类,并按不同的债务人设置明细账。
  
  二、其他应收款的会计处理实例
  
  【例】达森公司对备用金采取定额预付制。本月份发生如下业务:
  
  (1)5日,设立管理部门定额备用金,由李红负责管理。管理部门的定额备用金核定定额为300元,财务科开出现金支票。应作如下分录:
  
  借:其他应收款——备用金(李红)     300
  
  贷:银行存款               300
  
  (2)16日,李红交来普通发票120元,报销管理部门购买办公用品的支出,财务科以现金补足该定额备用金。
  
  借:管理费用               120
  
  贷:库存现金               120
  
  (3)22日,经批准减少管理部门定额备用金的核定定额100元,李红将100元交回财务科。
  
  借:库存现金               100
  
  贷:其他应收款——备用金(李红)     100
  
  (4)30日,由于机构变动,经批准撤销管理部门定额备用金,李红交回购买办公用品支出的普通发票30元及现金170元。
  
  借:管理费用                30
  
  库存现金               170
  
  贷:其他应收款——备用金(李红)     200
  
  其他应收款的审查
  
  企业拨出用于投资、购买物资的各种款项,不得在“其他应收款”科目核算。企业发生其他各种应收款项时,借记“其他应收款”科目,贷记有关科目;收回各种款项时,借记有关科目,贷记“其他应收款”科目。
  
  实行定额备用金制度的企业,对于领用的备用金应当定期向财务会计部门报销。财务会计部门根据报销数用现金补足备用金定额时,借记“管理费用”等科目,贷记“库存现金”或“银行存款”科目,报销数和拨补数都不再通过“其他应收款”科目核算。
  
  企业其他应收款与其他单位的资产交换,或者以其他资产换入其他单位的其他应收款等,比照“应收账款”科目的相关核算规定进行会计处理。
  
  企业应当定期或者至少于每年年度终了,对其他应收款进行检查,预计其可能发生的坏账损失,并计提坏账准备。企业对于不能收回的其他应收款应当查明原因,追究责任。对确实无法收回的,按照企业的管理权限,经股东大会或董事会,或经理(厂长)会议或类似机构批准作为坏账损失,冲销提取的坏账准备。
  
  经批准作为坏账的其他应收款,借记“坏账准备”科目,贷记“其他应收款”科目。
  
  已确认并转销的坏账损失,如果以后又收回,按实际收回的金额,借记“其他应收款”科目,贷记“坏账准备”科目;同时,借记“银行存款”科目,贷记“其他应收款”科目。
  
  “其他应收款”科目应按其他应收款的项目分类,并按不同的债务人设置明细账,进行明细核算。“其他应收款”科目期末借方余额,反映企业尚未收回的其他应收款。
  
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