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长期借款的核算
长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)的各项借款。
企业应通过“长期借款”科目，核算长期借款的借入、归还等情况。
一、取得长期借款
企业借入长期借款，应按实际收到的金额，
借记“银行存款”科目，贷记“长期借款—本金”科目;如存在差额，还应借记“长期借款—利息调整”科目。
【提示】初级考试一般不会出现利息调整的差额。
二、长期借款的利息
长期借款利息费用应当在资产负债表日按以下原则计入有关成本、费用：
借：管理费用(属于筹建期间发生的不符合资本化条件的利息支出)
财务费用(属于生产经营期间的以及资产达到预定可使用状态后发生的支出)
在建工程(符合资本化条件的资产在达到预定可使用状态前发生的利息支出)
研发支出(长期借款用于无形资产的研发发生的利息)
贷：应付利息(分期付息到期还本的借款)
长期借款—应计利息(一次还本付息的长期借款)
【提示1】筹建期间企业发生的借款利息支出，符合资本化条件的计入资产成本不计入管理费用，不符合资本化条件的计入管理费用。
【提示2】分期付息到期还本的长期借款，企业计提利息不增加长期借款账面价值;企业计提的一次还本付息的长期借款利息增加长期借款的账面价值。
企业归还长期借款的本金和利息时，应按归还的金额：
(一)一次还本付息：
借：长期借款—本金
—应计利息
贷：银行存款
(二)分次付息到期还本：
借：长期借款—本金
应付利息(最后一期利息)
贷：银行存款
【案例分析题】A企业于2009年12月31日从银行借入资金100000元，借款期限为2年，年利率为8%(到期一次还本付息)。所借款已存入银行。A企业将该借款用于企业厂房建设，该厂房于2010年12月31日达到预定可使用状态。
要求：
编制上述经济业务的会计分录。(答案中金额单位用元表示)
【答案】
2009年12月31日取得借款：
借：银行存款
贷：长期借款—本金
2010年12月31日计提利息：
借：在建工程
贷：长期借款—应计利息
2011年12月31日计提利息：
借：财务费用
贷：长期借款—应计利息
2012年01月01日偿还本金和利息：
借：长期借款—本金
—应计利息
贷：银行存款
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