免费试听

  • 中级财务管理
  • 中级会计实务
  • 中级经济法

企业清算程序及税务处理

来源:      更新时间: 2016-07-06 14:16:41      浏览:      评论: 0
"企业清算程序及税务处理 "的信息由环球网校为您整理发布,环球网校为您提供报名时间,考试时间,准考证打印,成绩查询、执业证书申请等 报考须知。更多关于中级会计职称考试考试相关问题,请关注环球网校的中级会计考试职称频道。
  (一)关于清算程序依据《公司法》的规定,清算期间,公司存续,但不得开展与清算无关的经营活动。
  
  进行清算的企业应按照以下7个步骤履行清算程序。
  
  一是成立清算组,开始清算。
  
  二是通知或公告债权人并进行债权登记,债权人向清算组申报其债权。
  
  三是清算组清理公司财产、编制资产负债表和财产清单,并制定清算方案。
  
  四是处置资产,包括收回应收账款、变卖非货币资产等,其中无法收回的应收账款应作坏账处理,报经税务机关批准后才能扣除损失。
  
  五是清偿债务,公司财产(不包括担保财产)在支付清算费用后,应按照法定顺序清偿债务,即支付职工工资、社会保险费用和法定补偿金,缴纳所欠税款,清偿公司债务。
  
  六是分配剩余财产,公司财产在支付清算费用、清偿债务后有余额的,按照出资或持股比例向各投资者分配剩余财产,分配剩余财产应视同对外销售,并确认隐含的所得或损失。公司财产在未依照前款规定清偿前,不得分配给股东。
  
  七是制作清算报告,申请注销公司登记。
  
  (二)清算所得的计算从清算程序看,清算过程就是在企业出现解散事由后对清算资产进行处置、分配,最终了结企业的一切债权、债务的过程。计算清算所得,主要就是计算全部资产处置过程中产生的所得以及了结一切债权、债务所产生的所得或损失。此外,企业进行清算,即表明已终止持续经营,是企业存在的最后一个过程。因此在计算清算所得时,还要考虑清算前企业尚未确认的递延收益、尚未在税前扣除的待摊费用、已在税前扣除而不再实际支付的预提性质的费用、商誉的扣除以及尚未超过弥补期限的亏损等问题。清算所得可用下面计算公式表示:清算所得=全部资产处置所得-清算费用 确实无法偿还的债务-无法收回的债权损失 尚未确认的递延收益-尚未扣除的税前允许扣除的待摊支出 已在税前扣除而不再实际支付的预提性质的支出-商誉-以前年度发生的亏损。
  
  其中,全部资产处置所得=资产交易价格或可变现价值-资产计税基础-税前允许的税金及附加。税前允许的税金及附加,是指处置资产过程中缴纳的营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税等,不包括可以抵扣的增值税和企业所得税。
  
  计算清算所得时应注意以下3个问题。
  
  一是企业终止持续经营,应把清算期间作为独立的一个纳税年度;
  
  二是计算清算所得时应视同资产隐含的所得或损失已实现;
  
  三是计算清算所得时允许弥补以前年度发生的亏损。
  
  (三)清算所得税的计算清算所得税等于清算所得额乘以25%税率。由于清算期间不属于正常的生产经营期间,在计算清算所得税时应注意以下与优惠政策有关的问题。
  
  第一,清算过程中处置一切资产产生的所得均不能享受税收优惠政策,比如技术转让所得,税法规定转让所得500万元以下的免征企业所得税,500万元以上的部分减半征税,如果在清算过程中涉及技术转让转让业务是不能享受上述优惠政策的。但在清算过程中取得的国债利息收入,符合免税条件的股息、红利等免税收入,仍应按税法规定享受免税待遇,取得的不征税收入也不计入清算所得,因为这两项收入不属于与资产处置有关的所得。
  
  第二,清算企业在定期减免税期间发生清算业务也不能享受减免税待遇,即使是国家重点扶持的高新技术企业、小型微利企业以及适用过渡优惠税率的纳税人发生清算业务,计算清算所得税时也不能适用15%、20%或其他优惠税率,而应一律适用25%的企业所得税税率。
  
  第三,清算企业在清算前,因购买国产设备应享受的抵免税额或购买环保、节能节水、安全生产专用设备抵免税额尚未执行到期的,应允许纳税人从清算所得税额中减去上述应享受的抵免税额。因为投资抵免税额不是在清算过程中产生的,而属于纳税人正常生产经营期间应享受但尚未享受完的税收优惠,因此应允许其在清算过程中享受。
  
  第四,创业投资企业在清算前,投资于未上市的中小高新技术企业且符合抵扣应纳税所得额相关规定的,其投资额70%尚未完全享受抵扣应纳税所得额的,应允许创业投资企业将其余额抵扣清算所得。

    编辑推荐:

  大中小型企业划分标准

  税务总局要求停止使用货物运输业增值税专用发票

  航空燃油附加费2015年2月5日起停止征收
 
  车辆购置税如何进行会计核算

  环球网校友情提示:如果您在领取中级会计职称合格证书过程中遇到任何疑问,请登录环球网校中级会计职称考试频道或登陆环球网校首页,随时与广大考生朋友们一起交流!请相关考生在规定时间内办理证书,以免耽误你的证书领取。

  本文由环球网校提供
 

环球网校官网邀您一起进入环球大课堂!

6 6
辅导科目 主讲 智能题库

名师精讲

经典习题班 考点强化班 报名
中级会计实务 李娟 19元
200元 200元 100元
中级经济法 盛英会 蔡学斌 200元 200元 100元
中级财务管理 李耕 200元 200元 100元
魔鬼集训营
含:入门基础+必考知识点+专项特训+真题解析+母题集训+高频考点+考前点题+电子版讲义+智能题库+仿真机考系统+思维导图+不过第二年重学直播课( 赠送:赠送全程系统套餐、入门测试月度测评及点评、班级QQ群、免费答疑服务、上课提醒、班主任督促学习
全科8800
立即报名>>
全程高效直播班
含:入门基础+必考知识点+专项特训+真题解析+母题集训+高频考点+考前点题+电子版讲义+思维导图+智能题库+仿真机考+全科2年有效( 赠送:购买全科赠送全程系统套餐
单科980元;全科2280 立即报名>>
无忧畅学班
含:入门基础+名师精讲+经典习题+真题解析+考点强化+母题集训+模考点题+专项特训 电子版讲义+智能题库+内部资料+仿真机考系统+3套考前预测试卷+思维导图+2年有效期,全科不过退费( 赠送:购买全科赠送全程高效直播套餐
单科1280元;全科2880 立即报名>>
全程系统班
含:入门基础+名师精讲+经典习题+真题解析+模考点题+电子版讲义+智能题库+全科含2年和1年两档( 赠送:2018年精品网课
单科399元;全科980|1580 立即报名>>

环球网校免费赠课

点击领取
中国经济基础精讲班-刘艳霞 试听
<>