销售返利的涉税风险管控（4）

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销售返利的涉税风险管控（4）

来源: 更新时间: 2016-07-12 13:11:55 浏览: 评论: 0

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　　2.采购方会出现成本很低，企业所得税税负异常，将被税务部门定为税务稽查对象，若认定为多抵扣了进项税额会被加以处罚。

　　由于本案例中采购方乙企业以3万元作为13万元货物的实践采购成本，即仓库里有13万元货物，而账上只有3万元存货，在实践销售时，乙企业进行结转成本时，只有3万元而不是13万元，则乙企业的企业所得税会很高，与甲企业没有发生以价格折让抵应给乙企业返利的时期相比，乙企业的企业所得税税负偏高，是一种很异常的现象，很容易被税务当局认为其企业所得税很异常，要对其进行纳税检查。

　　同时，由于甲企业与乙企业上一年度的购销合同中有按照一定销售额的比例给乙企业支付销售返利的约定，根据国家税务总局《关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[2004]136号）的规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。而本案例的乙企业没有进行增值税进项税转出，即多抵扣了进项税额而将会受到处罚。

　　销售返利涉税风险的管控策略

　　（一）价格折让抵返利的税收风险管控策略

　　针对价格折让抵返利的税收风险管控，只要采购双方在购销合同中明确写入以下规定即可：当商家完成一定的销售额，而在下一年度或下一次采购货物时给予销售额一定比例的价格折扣。

　　（二）在日常实务中销售返利的税务处理应按照以下三种情形进行：

　　一是销售返利商品销售量、销售额无必然联系，且经销企业向生产厂家提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，应开具服务业发票，缴纳营业税。销售方往往凭购货方的合法票据作销售费用或冲减销售收入的处理，这种情形不可以抵减销售收入和销项税。

　　二是销售返利与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，应开具增值税普通发票，冲减当期增值税进项税，这种情形也不可以抵减销售收入和销项税。

　　三是销售返利比照销售折扣进行处理。销售方请购货方到购货方所在地税务机关开具《进货退出或索取折让证明单》后，由供货方向购货方开具红字专用发票，这样销货方不但可以凭开具的红字专用发票冲减当期销售收入而少交流转税，而且也可以合法抵减计算所得税的销售收入。

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