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第四节、“已交税金”的帐务处理
一、实行增值税简易核算的小规模纳税人或小型商贸企业一般纳税人，企业上缴增值税时，借记“应交税金--应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”等科目。收到退回多交的增值税时，作相反的会计分录。
小规模企业代开发票预交税款时，也借记“应交税金--应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”等科目。在次月纳税申报时，按“应交税金”全额申报，但纳税系统会自动将“应交增值税(已交税金)”视为预交税款自动扣减。
二、实行增值税正常核算的一般纳税人很少发生当月预交增值税的情况，故本科目用的较少。
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